Dado que este asunto es de máxima actualidad y los progenitores en custodia compartida, consideran un trato discriminatorio por parte de la Administración y un trato fiscal desigual respecto al régimen monoparental, hemos   considerado importante actualizar en este año 2025 la jurisprudencia y criterios aplicados por los tribunales, sobre la compatibilidad entre el mínimo por descendientes y las anualidades por alimentos en el IRPF, sobre todo en casos de custodia compartida.

Marco legal y pelea interpretativa

• La Ley del IRPF (artículos 58, 61, 64, 75 tras la reforma de 2014) regula:
1. El mínimo por descendientes (art. 58).
2. Las especialidades fiscales de anualidades por alimentos a favor de hijos (art. 64 estatal / 75 autonómico), “cuando el contribuyente satisfaga anualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicial sin derecho de los hijos al mínimo por descendientes.” fiscal-impuestos.com+2Agencia Tributaria+2
• Hacienda sostiene que, conforme a la redacción de la ley desde 2014, no son compatibles ambos beneficios cuando el hijo tiene derecho al mínimo por descendientes. En esos casos, se excluiría la aplicación de la anualidad por alimentos. Cinco Días+3fiscal-impuestos.com+3Agencia Tributaria+3
• Otros tribunales y TSJ han venido dictando sentencias contrarias a ese criterio estricto, alegando que la ley no contempla expresamente algunos supuestos especiales (como la custodia compartida) y que la normativa debe interpretarse conforme a los principios constitucionales de igualdad, capacidad económica, dignidad de la persona, etc. abatex.es+3fiscal-impuestos.com+3Salcedo Tax Litigation+3

Sentencias relevantes

Aquí unas sentencias recientes que dan una idea clara del estado actual de la jurisprudencia:

Situación actual y lo que falta

• No hay aún una sentencia del Tribunal Supremo que haya zanjado definitivamente esta cuestión. Hacienda ha recurrido varias de estas decisiones de TSJ para que el Supremo establezca doctrina uniforme. El País+1
• Por tanto, mientras tanto, hay una división creciente: los tribunales superiores de varias comunidades ya están fallando que sí es compatible; Hacienda mantiene su criterio oficial de incompatibilidad salvo que el hijo no tenga derecho al mínimo por descendientes. Cinco Días+3fiscal-impuestos.com+3Agencia Tributaria+3

Hay que tener en cuenta que, en custodia exclusiva, el progenitor custodio aplica el 100% del mínimo por descendiente, y el no custodio puede aplicar el régimen por manutención; pero en si la custodia es compartida, se le impide alternar ambos tratamientos, adecuados a los periodos de convivencia con sus descendientes, creando claramente una discriminación ente ambas custodias.

Por tanto, la interpretación que hace la Administración de este asunto confronta con los principios de constitucionalidad de igualdad, capacidad económica, y progresividad fiscal (arts.14 y 31.1 de CE).

Esta aplicación restrictiva de la norma desincentiva el régimen de custodia preferente de custodia compartida.

La justicia mediante las sentencias referenciadas y su respaldo para la igualdad en el trato fiscal en ambos regímenes abre la posibilidad de reclamar la devolución a la Administración de las cantidades que se han dejado de deducir.

12 de septiembre 2025